本帖最后由 万里风中虎 于 2011-6-15 22:26 编辑 - V8 I: `/ H' x
7 {# a% g2 n. H- g, F$ q
回复 晨枫 的帖子
$ p2 g% ]3 M0 i' {: \& J. @! z7 y/ y2 \1 R+ d8 O
第二点,当我们现在讨论个人所得税的问题的时候,有必要回顾一下这个税种的历史,可能会有所收获。
3 P$ Y0 m' s, N3 W! r" A
4 x! b2 }) @. Y6 E' s7 w从税法渊源来讲,一般认为现代意义上的个人所得税是来源于英国。8 D9 |* ^/ g/ v
. ]$ e" M6 ?. J( {
(英国人对税收的痛恨从这个图就能看出来)
5 j2 ?5 {2 ~2 u1798年英国首相William Pitt为了筹备拿破仑战争所需的物资储备引入了个人所得税(HM Treasury, 2008)。从1799年11月拿破仑建立军事独裁以后的第二次反法同盟,到1800年英国因丧失同盟国被迫同法国签订亚眠和约,法西联合舰队在特拉法加海战中的失败,再到欧洲各国组成第七次反法同盟,最后1815年6月18日拿破仑的军队在比利时滑铁卢战役中全军覆没,法兰西第一帝国覆灭,拿破仑被流放圣赫勒拿岛,拿破仑战争前前后后打了16年。这里面的英国战争经费主要就来源于个人所得税。
) p- q7 z, d" W( V4 G) S6 n) r+ @2 W8 L. O0 n/ p" O: g0 r
所以,个人所得税刚开始的时候就是一个临时的“战争税”,是一个对国防很重要的税种,是英国人为了保家卫国,向富裕阶层征收的税收,因为富裕阶层有更多财产,更能从保卫战争中得到财产保全的益处。
! n' R8 S+ f" f6 V+ E1 T" Z) J( Q1 C, Y: A" R+ I6 q4 V3 [
但是这个税种涉及到大量的个人财务隐私,一开始也受到英国人的极大地抵制,尤其是作为纳税人的富裕阶层。所以,1815年拿破仑战争结束后,在英国的伯明翰地区崛起了一个学派,专门要求政府废除这个税种。这个学派的主要观点就是后来很有名的“消费不足理论”,后来凯恩斯继承了这个学派的思想,也就是鼓励政府扩张的凯恩斯消费不足理论。所以,根据这个理论,个人所得税只是一个临时用于应付战争支出的税种,是有害于增加居民消费的,而居民消费不足,导致了英国在拿破仑战争后的经济衰退。2 [" M+ b5 Z9 X" ^
9 C ~0 S/ x) ~9 j! H5 o
由于这些反对力量的强大,英国政府不得不在拿破仑战争结束后废除了这个税种。
' G. G5 W5 c j: ^* i2 ~, q5 G/ i. T# y
可是,就在富裕的个人所得税纳税人要求销毁所有的纳税凭证(也就是个人财富信息)时,英国政府留了个心眼。1816年冬天,英国财政大臣不得不在财政部,公开销毁了15年的个人所得税的全部纳税凭证。但是,另一套复制的纳税凭证,就静静地躺在皇家税务署的地下室里,为个人所得税的复活做好了准备。+ _" U& i0 ]+ A
9 A: i6 |1 @0 Z/ H0 u: d. }2 S" h6 a, `/ ^! a0 O
, Y: _4 l- w8 H& O/ g0 j% d: _! v(1907年个人所得税再次被工党提出来时,遭到舆论一致抨击,可是两次世界大战解决了这个问题)
# q+ `' Z( a! H$ k3 \: {% S4 r我们必须强调的是,英国的个人所得税在最初设计时是针对高收入阶层的。比如说,英国首相William Pitt在引入个人所得税时,免征额是年收入60英镑(大概相当于现在的年收入5万英镑,或者50万元人民币)。在Robert Peel爵士的1842年的所得税法中的免征额也高达150英镑(大概相当于现在的11万英镑,或者110万人民币)。随后个人所得税在两次世界大战中,为英国政府继续筹备军费而发扬光大,最后变成了对整个社会普遍征收的,无可替代的主体税种。 r' t0 i" D% o( \; H! D- c
. I- w8 i/ e Q" J但是,即使是到了第二次世界大战的前一个财政年度(1938/39年), 英国也只有380万个人所得税的纳税人。已婚女性的收入只记录在丈夫名下,本身不能成为纳税人(Lymer and Oats,2009)。所以,即使是在在第二次世界大战结束时,对于只拥有普通收入的大多数英国居民而言,个人所得税的免征额都高于他们的日常收入,是不必担心个人所得税问题的。, [4 I& i5 T, `/ w
1 _8 v% Z7 y" @/ G% x: S" P
随着战后政府影响力的扩大以及相应地对税收收入的要求, 英国个人所得税的免征额相对于普通收入的比例一降再降,到了近年来只是按照国民最低收入标准来规定免征额。在2010/11财政年度,个人所得税的基本免征额 (The Basic Personal Allowance, 每年6475英镑) 仅为英国人均GDP的1/4左右,使得个人所得税几乎覆盖了英国全部的劳动人口。' G0 L4 ]- q4 @( D! b
' J+ ~3 T( l% k$ k4 Q, _% ~0 e" {以英国2010/2011预算年度为例,在总额为5480亿英镑(大概相当于人民币6万亿元)的总预算收入中,超过60% 的财政收入来源于所得税大类:个人所得税1500亿英镑(27.4%),社会保险税990亿英镑(18.1%)和公司所得税430亿英镑(7.8%)等等;而流转税大类如:增值税810亿英镑(14.8%),消费税460亿英镑(8.4%)和营业税250亿英镑(4.6%)等等大概占英国全部财政收入的30%左右(HM Treasure, 2010,P5)。
9 [$ d5 Z9 f% x" t/ r! [9 q. M' L5 f [5 n; v- f4 D* d/ V
) A: {5 `- e% r0 K/ K( d
/ u K5 `4 A I5 q2 C% b7 k F+ ^9 b) Z( |( b
更为重要的是,女性经济地位的提高推动英国女性参与政治活动,促使英国税收法律对女性的约束大为放松,帮助其摆脱了长期以来的经济依附地位。税收不仅是英国女性劳动者应尽的社会义务,也是她们参政议政维护自己法律权利的前提。由于已婚女性开始独立纳税,不再依附于丈夫,到了2010/11年度,英国个人所得税的纳税人已经上升到了3,170万人,其中约一半是女性。
* R9 ]& J/ }( }7 h# {3 m3 W9 S
7 V, V" h; [; l4 @所以,从这些史料中我们看到,个人所得税是个历史的产物,是公民权(尤其是女性的公民权)和皇室/政府财政斗争的产物。我们讨论中国的个人所得税时,要清楚地了解到这是公民权的一部分。如果我们不用个人所得税来替代那些隐形的税收负担,最终我们的收入都会被这些隐形的税收负担所侵蚀。
& }' }, g" `5 g" T4 a; W' m/ C
, E% w* e7 T9 i* W: p总结:个人所得税历史上是战争税,在近现代是财政民主进程的一部分。它是中国税制中非常弱小的一个税种,应该得到扶持从而取代流转税和公司所得税为主体的隐形税收体制。个人所得税是中产阶级(尤其是女性)争取公民权的武器。
* x) T. I1 T; j* |3 n% O8 z9 R1 [) C1 c/ w* l; r- A
3 \( a3 o4 T8 y) n+ ^; [- C
( ]3 o/ H3 ]+ y6 z0 h
|