本帖最后由 万里风中虎 于 2011-6-15 22:26 编辑
& z% @% I" G; l7 n! M c" f
- Z% {. i9 V! w) p5 ^回复 晨枫 的帖子
* z7 o5 L1 k7 v- h6 N
4 V+ A% @3 R8 Y6 G第二点,当我们现在讨论个人所得税的问题的时候,有必要回顾一下这个税种的历史,可能会有所收获。
, N( D5 S9 n+ V
% Q; I' @; t5 F+ v) J从税法渊源来讲,一般认为现代意义上的个人所得税是来源于英国。" C* q( _; K+ W1 @
- \* A; |5 f* X(英国人对税收的痛恨从这个图就能看出来)
5 N9 l6 c; f7 q# k/ m! i1798年英国首相William Pitt为了筹备拿破仑战争所需的物资储备引入了个人所得税(HM Treasury, 2008)。从1799年11月拿破仑建立军事独裁以后的第二次反法同盟,到1800年英国因丧失同盟国被迫同法国签订亚眠和约,法西联合舰队在特拉法加海战中的失败,再到欧洲各国组成第七次反法同盟,最后1815年6月18日拿破仑的军队在比利时滑铁卢战役中全军覆没,法兰西第一帝国覆灭,拿破仑被流放圣赫勒拿岛,拿破仑战争前前后后打了16年。这里面的英国战争经费主要就来源于个人所得税。 L4 ]1 n& P- v! E8 C9 O
" `; p+ X% Y, V所以,个人所得税刚开始的时候就是一个临时的“战争税”,是一个对国防很重要的税种,是英国人为了保家卫国,向富裕阶层征收的税收,因为富裕阶层有更多财产,更能从保卫战争中得到财产保全的益处。
) ~' z! [8 e) ?. J7 |# g# ^, L0 N3 ^% ~ Y: S# e
但是这个税种涉及到大量的个人财务隐私,一开始也受到英国人的极大地抵制,尤其是作为纳税人的富裕阶层。所以,1815年拿破仑战争结束后,在英国的伯明翰地区崛起了一个学派,专门要求政府废除这个税种。这个学派的主要观点就是后来很有名的“消费不足理论”,后来凯恩斯继承了这个学派的思想,也就是鼓励政府扩张的凯恩斯消费不足理论。所以,根据这个理论,个人所得税只是一个临时用于应付战争支出的税种,是有害于增加居民消费的,而居民消费不足,导致了英国在拿破仑战争后的经济衰退。
# W5 z% i* y/ r3 O; }: S: Y V4 J% I
由于这些反对力量的强大,英国政府不得不在拿破仑战争结束后废除了这个税种。* N2 y( t- D6 z+ x( Z2 u
& [, y! z( H9 D
可是,就在富裕的个人所得税纳税人要求销毁所有的纳税凭证(也就是个人财富信息)时,英国政府留了个心眼。1816年冬天,英国财政大臣不得不在财政部,公开销毁了15年的个人所得税的全部纳税凭证。但是,另一套复制的纳税凭证,就静静地躺在皇家税务署的地下室里,为个人所得税的复活做好了准备。' k ]3 ^4 n+ m
; B% e! @1 a( k6 K$ c; ~# g" v2 P
' e, Z* ?0 a L, B2 [. l: k$ j# b% [0 F. B* L) B) ^
(1907年个人所得税再次被工党提出来时,遭到舆论一致抨击,可是两次世界大战解决了这个问题)
% e$ O2 w- R& }8 K8 A( D# }0 w我们必须强调的是,英国的个人所得税在最初设计时是针对高收入阶层的。比如说,英国首相William Pitt在引入个人所得税时,免征额是年收入60英镑(大概相当于现在的年收入5万英镑,或者50万元人民币)。在Robert Peel爵士的1842年的所得税法中的免征额也高达150英镑(大概相当于现在的11万英镑,或者110万人民币)。随后个人所得税在两次世界大战中,为英国政府继续筹备军费而发扬光大,最后变成了对整个社会普遍征收的,无可替代的主体税种。9 B( G: |! c9 f0 f7 v9 o
, x5 L5 j" i0 S' `
但是,即使是到了第二次世界大战的前一个财政年度(1938/39年), 英国也只有380万个人所得税的纳税人。已婚女性的收入只记录在丈夫名下,本身不能成为纳税人(Lymer and Oats,2009)。所以,即使是在在第二次世界大战结束时,对于只拥有普通收入的大多数英国居民而言,个人所得税的免征额都高于他们的日常收入,是不必担心个人所得税问题的。
n2 \1 x! J' ?* \ i9 w" N& b. E' `0 M: J
随着战后政府影响力的扩大以及相应地对税收收入的要求, 英国个人所得税的免征额相对于普通收入的比例一降再降,到了近年来只是按照国民最低收入标准来规定免征额。在2010/11财政年度,个人所得税的基本免征额 (The Basic Personal Allowance, 每年6475英镑) 仅为英国人均GDP的1/4左右,使得个人所得税几乎覆盖了英国全部的劳动人口。
' E; Z$ P5 l1 H4 I* {5 p* b0 T, x
$ ~* ]7 z% r& B, d% C2 L" R以英国2010/2011预算年度为例,在总额为5480亿英镑(大概相当于人民币6万亿元)的总预算收入中,超过60% 的财政收入来源于所得税大类:个人所得税1500亿英镑(27.4%),社会保险税990亿英镑(18.1%)和公司所得税430亿英镑(7.8%)等等;而流转税大类如:增值税810亿英镑(14.8%),消费税460亿英镑(8.4%)和营业税250亿英镑(4.6%)等等大概占英国全部财政收入的30%左右(HM Treasure, 2010,P5)。 m- ~2 S* }2 N) b
/ X f1 ?* W, u7 x
# H7 p/ e, D# n% g i G2 d _+ b8 @8 [
) Y' _( Z/ t; {/ M# A! ?7 Y0 c
更为重要的是,女性经济地位的提高推动英国女性参与政治活动,促使英国税收法律对女性的约束大为放松,帮助其摆脱了长期以来的经济依附地位。税收不仅是英国女性劳动者应尽的社会义务,也是她们参政议政维护自己法律权利的前提。由于已婚女性开始独立纳税,不再依附于丈夫,到了2010/11年度,英国个人所得税的纳税人已经上升到了3,170万人,其中约一半是女性。
0 y. y7 d2 f. P/ @
) w2 S* `1 r* s4 u3 [所以,从这些史料中我们看到,个人所得税是个历史的产物,是公民权(尤其是女性的公民权)和皇室/政府财政斗争的产物。我们讨论中国的个人所得税时,要清楚地了解到这是公民权的一部分。如果我们不用个人所得税来替代那些隐形的税收负担,最终我们的收入都会被这些隐形的税收负担所侵蚀。
5 e) ^* d% f, M9 X& Q g. L& d, O" q# D$ E: t2 S$ y" e8 D/ A
总结:个人所得税历史上是战争税,在近现代是财政民主进程的一部分。它是中国税制中非常弱小的一个税种,应该得到扶持从而取代流转税和公司所得税为主体的隐形税收体制。个人所得税是中产阶级(尤其是女性)争取公民权的武器。
6 E$ L' o' D" ?$ z b. k
. W* G# n1 R0 R/ G) ^& L; J9 P/ r& b* V' N- Y# r3 j
0 [3 K* M7 y2 {1 q
|